国家税务总局


国家税务总局关于取消外商投资企业和外国企业所得税若干审批项目后续管理有关问题的通知

国税发[2003]127号
国家税务总局


各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局，局内各单位：
根据国务院行政审批制度改革工作领导小组《关于搞好已调整行政审批项目后续工作的意见》（国审改发〔2003〕1号）的通知，为贯彻执行《国务院关于取消第二批行政审批项目和改变一批行政审批项目管理方式的决定》（国发〔2003〕5号）的规定，现就国务院决定取消的外商投资企业和外国企业（以下简称企业）所得税若干行政审批项目的后续管理工作通知如下：
一、取消企业列支职工工资、福利费标准审核的后续管理
根据《中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法实施细则》（以下简称税法实施细则）第二十四条的规定，企业支付给职工的工资、福利费，应当报送其支付标准和所依据的文件及有关资料，经当地税务机关审核同意后，准予列支。取消上述审核后，企业在向主管税务机关报送年度企业所得税申报表时，应该同时报送其所支付的工资、福利标准和所依据的文件等有关资料备案。以后年度工资、福利费支付标准没有发生变化的，可以不再重复报送；支付标准发生变化的，应在办理年度所得税申报时将标准变化情况报主管税务机关备案。
当地主管税务机关在审核企业工资、福利费时，应对企业报送的资料，进行认真审核。其中对福利费的列支标准，应按照《国家税务总局关于外商投资企业和外国企业为其雇员提存医疗保险等三项基金以外的职工福利类费用税务处理问题的通知》（国税函〔1999〕709号）规定的标准执行。
二、取消企业计提坏账准备金批准的后续管理
根据税法实施细则第二十五条的规定，从事信贷、租赁行业的企业，可以根据实际需要，报经当地税务机关批准后，按照年末放款余额（不包括银行间拆借），或者年末应收账款、应收票据等应收款项的余额，计提不超过3%的坏账准备，从该企业的应纳税所得额中扣除。取消上述审批后，上述行业可以按照规定提取坏账准备。各地税务机关要对上述行业的企业报送的年度所得税申报资料、会计报表中的“放款余额”、“应收账款”、“应收票据”等应收款项的科目，进行认真审查，确认坏账准备。对信贷、租赁行业以外的其他企业，一般情况下不得计提坏账准备，对那些应收账款余额比较大的企业，需要计提坏账准备的，仍按《国家税务局关于贯彻执行外商投资企业和外国企业所得税法若干业务处理问题的通知》（国税发〔1991〕165号）第九条的规定执行。
三、取消中外合作经营企业固定资产加速折旧审批的后续管理
根据税法实施细则第四十条第二款第（三）项规定，凡中外合作经营企业合作经营期限比税法实施细则第三十五条规定的折旧年限短，且合作期满后归中方所有的固定资产，可以按照经营期限计提折旧。取消上述审批后，对中外合作企业购置投入使用的固定资产，凡企业合作年限比税法实施细则第三十五条规定的折旧年限短，且合作期满后归中方所有的，可以按合作期限，或者剩余的合作期限计提折旧。企业应就上述固定资产的购置价格、购置时间、投入使用情况、折旧计提情况等做出说明,报送主管税务机关备案。
四、取消企业固定资产少留或不留残值审批的后续管理
根据税法实施细则第三十三条规定，企业的各类固定资产在计算折旧前，应该估计残值，从固定资产原价减除。残值应当不低于原价的10%；需要少留或不留残值的，须经当地税务机关批准。取消上述审批后，对企业新购置投入使用的固定资产，在计提折旧前，其残值暂统一确定为10%。对一些固定资产凡能预见在其使用年限结束后无法变卖、或者没有变卖价值的，可不留残值。
五、取消产品出口企业当年减半缴纳企业所得税审批的后续管理
根据税法实施细则第七十五条第七项的规定，外商投资举办的产品出口企业，在依照税法规定免征、减征企业所得税期满后，凡企业当年出口产品产值达到当年产品产值70%以上的，应当提交审核确认部门出具的有关证明文件，由当地税务机关审核批准后，可以减半征收企业所得税。取消上述审批后，凡符合规定，享受上述税收优惠的企业，在报送年度所得税申报表时，必须同时报送以下证明资料：
（一）主管部门出具的当年度该企业为产品出口企业的有效证书；
（二）审核确认机关出具其出口产品产值超过当年产值70%的证明资料。
主管税务机关应就企业当年产值及出口产值进行严格认定，积极与有关部门配合，建立信息交换制度,加强协调，统一口径。
六、取消外商投资企业非货币资产投资收益审批的后续管理
根据《财政部国家税务总局关于外商投资企业从事投资业务若干税收问题的通知》（〔94〕财税字第083号）第二条规定，外商投资企业以实物或无形资产以及其他非货币资产向其他企业投资的，其资产投资认定的价格超过原账面净值之间的差额，应为财产转让收益，计入当期应纳税所得额。如净收益数额较大，企业当期纳税有困难的，经企业申请，当地税务机关批准，可在不超过五年的期限内平均分期转为应纳税所得额计算纳税。取消上述审批后，企业取得上述收益，如果净收益数额较大，可由企业自行选择确定，在不超过五年的期限内，平均转为企业应纳税所得额计算纳税,并应在相应期间的年度所得税申报中对有关收益额及分期结转额的情况做出说明。企业一经确定结转年限后，不得变更。
七、取消外商投资企业技术开发费加计扣除审批的后续管理
根据《国家税务总局关于外商投资企业技术开发费抵扣应纳税所得额有关问题的通知》（国税发〔1999〕173号）的规定，外商投资企业当年发生的技术开发费比上年度增长10%以上的，经税务机关审核批准，对其发生的技术开发费允许再按50%抵扣当年度的应纳税所得额。取消上述审批后，外商投资企业在享受上述优惠政策时，在申报年度企业所得税申报表时，应同时报送以下资料：
（一）外商投资企业当年度编制的技术开发计划和费用预算方案；
（二）外商投资企业技术研究人员情况；
（三）外商投资企业技术开发费发生情况；
（四）外商投资企业上年度技术开发费发生情况。
（五）税务机关需要的其它资料。
主管税务机关在审核企业报送的上述资料时，应按照国税发〔1999〕173号及其补充规定的要求，严格审核。凡不符合规定要求及没有提供上述资料的，其所发生的技术开发费不得进行加计扣除。
八、取消企业接受捐赠的大额非货币资产在不超过五年的时间内平均计入应纳税所得额核准的后续管理
根据《国家税务总局关于外商投资企业和外国企业接受捐赠税务处理的通知》（国税发〔1999〕195号）的规定，企业接受非货币资产捐赠，应按合理价格估价计入有关资产项目，同时应作为当年收益计算缴纳企业所得税。若接受的非货币资产数额较大，企业一次性纳税有困难的，经企业申请，当地税务机关批准后，可平均分五年计入企业应纳税所得额计算纳税。取消上述审批后，企业取得上述收益，如果数额较大，可由企业自行选择确定，在不超过五年的期限内，平均转为企业应纳税所得额计算纳税,并应在相应期间的年度所得税申报中对有关收益额及分期结转额的情况做出说明。企业一经确定结转年限后，不得变更。
九、取消外商投资企业和外国企业雇员境外社会保险费免征个人所得税核准的后续管理
根据《国家税务总局关于外商投资企业和外国企业的雇员的境外保险费有关所得税处理问题的通知》（国税发〔1998〕101号）的规定，由企业支付的但不在企业应纳税所得额中扣除的中国境内工作雇员的境外保险费，对其中确属于按照有关国家法律规定应由雇主负担的社会保障性质的费用，经当地税务机关核准后，可不计入雇员个人的应纳税所得额。取消上述核准后，凡发生上述情况的，企业在向当地主管税务机关报送上述个人所得税代扣代缴税款报告表时，应同时报送其居民身份和所在国法律规定应由雇主负担的社会保障性质费用的法律文件复印件。当地税务机关应对企业所报送的上述资料进行审核，凡符合规定要求的，可不计入雇员个人的应纳税所得额。
十、本通知自2003年1月1日起执行。



国家税务总局
二○○三年十月二十四日

国家计委


关于继续实施高技术产业化西部专项工作的意见

2003/02/28
国家计委


　　按照党中央、国务院实施西部大开发战略、积极发展高技术产业的部署，国家计委自2000年起实施“高技术产业化西部专项”。通过专项建设，有效提升了西部地区的产业技术水平、竞争素质和经济活力，对西部地区的产业结构调整、特色优势经济发展起到了积极的推动作用，取得了比较显著的社会、经济和环境效益。
为贯彻党的十六大精神和国务院西部地区开发领导小组会议要求，进一步推进西部大开发、加快发展高技术产业，促进西部地区社会经济快速、健康和可持续的发展，国家计委决定继续组织实施高技术产业化西部专项。针对专项实施中的成功经验和存在问题，提出如下实施意见：
　　一、基本思路
　　西部地区市场发育滞后，资源的组合水平和配置能力比较低，人才、技术及资金比较缺乏，生态环境脆弱，与东中部地区的社会经济发展差距较大。开发西部、缩小差距、实现全面建设小康社会的战略目标，最根本的途径就是要应用先进的生产力和生产方式，运用先进的发展理念和管理模式，促进西部地区市场经济体系的不断完善，促进生产要素组合的不断优化，促进西部地区经济结构的调整升级和竞争素质的不断提高，为西部地区实现跨越式发展提供技术基础。
　　因此，不断开拓创新，将先进技术的产业化作为引导西部资源优势向经济优势与竞争优势有效转化的突破口，加大高技术产业化西部专项的总体投入力度，将是今后一个时期我委贯彻中央西部大开发战略工作的重要组成部分。西部的高技术产业化工作要从西部地区的具体实际出发，加强规划、突出重点。要大力发展具有明显生态环境建设、资源深度综合开发和社会稳定发展联带作用的生态环保产业，在高技术应用和优势资源合理配置基础上形成西部特色优势产业链。
　　二、实施原则与目标
　　高技术产业化西部专项的组织和实施应把握以下原则：
　　（一）统筹规划、分步实施的原则
　　西部生态环保产业示范工程和特色产业链的选择应符合国家西部开发规划，符合国家产业发展政策与产业布局。强调统筹规划、分布实施。在认真研究本地区区域特色和优势的基础上，提出明确的社会、经济、生态、技术目标，有计划、有步骤、有重点地组织专项规划实施。充分调动中央和地方的两个积极性，发挥政府投资的最大效益。
　　（二）社会-经济-生态-技术多效联带发展的原则
　　围绕西部大开发的整体战略目标，鼓励关联度强、多效联带效应显著的高技术产业化项目建设，促进技术、经济、社会和生态环境效益的有机结合。
　　（三）发挥比较优势、发展特色产业的原则
　　西部特色产业链的策划应以市场为导向，发挥西部地区的区域特色与比较优势，努力培育西部特色优势产业（群）链，提高西部产业的核心竞争力，促进西部产业技术水平整体的提升。
　　（四）鼓励东、中、西部地区相结合的原则
　　西部特色优势产业链规划主要以省区为空间单位，但不强调“基地”、“园区”等空间形式。鼓励西部地区在进行产业链的规划过程中充分考虑吸引东、中部地区的技术、资金和人才。
　　实施高技术产业化西部专项要力争达到以下目标：
　　（一）建立资源深度开发和生态环境建设、社会稳定发展有机结合的西部发展模式，促进西部地区经济、社会和环境的协调与可持续发展。
　　（二）在西部地区形成一批技术含量高、具有现代产业组织活力与管理水平和较强市场竞争力的特色优势产业(群)链，推动西部特色优势资源的转换和产业升级。
　　（三）提高西部经济发展的技术含量和竞争素质，推动西部经济实现跨越式发展。
　　三、近期工作重点
　　（一）支持以先进技术应用为基础、具有“生态环境建设-资源综合开发利用-社会稳定发展”联带效应的示范工程建设。主要包括：
　　1、生态退化地区、重大生物资源保护区域的资源综合开发与环境保护建设。
　　2、退耕还林、退牧还草、天然林保护等重点生态工程后续产业开发。
　　3、具有较高生态价值与经济价值的重要濒危动植物资源的保护性、恢复性综合开发。
　　4、具有重要生态与社会经济价值的地方特色资源的保护性、恢复性综合开发。
　　（二）支持以先进技术产业化为基础、深度开发具有当地特色与资源优势的“西部特色优势产业链”项目。主要包括：
　　1、具有明显特色、比较优势显著、市场前景良好的西部地区优势农业资源深度开发产业链。
　　2、具有重要经济价值、文化价值及生态价值的传统医药资源深度开发产业链。
　　3、具有显著社会、经济效益的西部特色矿产资源深度开发产业链。
　　4、具有明显产业基础优势、市场竞争优势和人文技术优势的西部地方特色经济产业链。
　　四、专项实施要求
　　（一）国家计委通过政策引导、资金扶持等方式，积极推动高技术产业化西部专项的组织与实施。
　　（二）国家及地方政府采取各种有效措施，鼓励和引导社会资金、技术与人才资源向上述重点领域流动；支持东中部地区与西部地区在上述领域的高技术产业化合作。
　　（三）西部地区在组织策划生态环保产业示范工程和特色优势产业链过程中，应广泛听取专家意见，在做好规划前提下，开展项目储备、筛选等前期工作，确保项目筛选的质量水平。在项目审批后，加强对参与企业在项目管理、市场开拓、技术引进、信息指导等方面的扶持和服务力度。
　　五、项目审理程序
　　（一）生态环保示范工程项目
　　西部省区计委按有关规定组织编制项目建议书，上报国家计委；国家计委根据国家高技术产业化项目审理程序，组织专家对项目进行评估、筛选、批复立项；项目单位根据要求，委托有资质的单位编制项目可行性研究报告，地方计委审查后上报国家计委审批，国家将在资金上给予一定支持，项目将享受相关优惠政策。
　　（二）西部特色优势产业链
　　1、由西部省区市及相关地区计委负责组织有关方面专家、行业协会或企业，开展产业链规划研究，提出规划方案，上报国家计委；国家计委对规划方案进行评审。国家将对特色产业链中的重点项目给予一定资金支持并享受相关优惠政策。
　　2、“西部特色优势产业链”由若干相关的高技术产业化项目组成，地方计委根据国家计委对规划的指导意见，制定“产业链”的建设与管理细则，落实项目实施方案，监督管理“西部特色优势产业链”的建设与发展。在符合规划方案的前提下，根据审批权限，项目分别由省市计委、国家计委按照有关程序审批。
　　3、地方应从各自地方和各产业链的具体情况出发，在政府指导下由相应机构负责落实国家与地方有关高技术产业化“西部特色优势产业链”的各项政策措施，监督管理进入产业链的项目，保障项目的顺利实施建设，研究产业链的产业发展效应和产业环境变化，收集并发布有关产业链发展的各种信息，组织信息交流服务，引导各种社会资源进入“西部特色优势产业链”。
　　六、具体要求
　　（一）生态环保示范工程项目
　　1、所申报的项目应符合专项的安排原则和工作重点，有较高的技术含量和创新性，具备产业化条件，产品有较好的市场前景和竞争力，预计产生较好的经济效益和社会效益，具有明显的示范、推广作用。目前尚处于研究开发阶段或未取得国家有关方面生产许可的项目，不在本专项的受理范围。对本专项已经支持过的同类项目原则上不再支持。
　　2、所申报的项目应提供相应的技术评价文件，包括省部级以上的技术鉴定证书或发明专利证书，相关的查新报告，国家权威部门提供的产品检测报告等；有产品准入条件和标准的项目，必须符合该行业管理的有关规定，并提供相应的证明材料。
　　3、如无特殊情况，我委于每年3月和9月开始项目的审理工作，请有关部门和地方计委在每年2月15日和8月30日前，将所申报的项目建议书、项目简介、项目简表等有关文件（一式两份）和相应的电子文档（需符合国家计委高技术产业化项目管理系统的要求）报送国家计委。
　　4、项目主持部门一定要按要求严格把关，确保上报项目水平。同时注意，在项目申报期内，有关项目情况，项目申报单位应向有关部门或地方计委汇报，国家计委不直接接待项目申报单位。
　　5、有关最后入围参加答辩评选的项目及评选的注意事项、具体时间、地点，将在我委完成项目初评后另行通知。
　　（二）“西部特色优势产业链”采取成熟一个办理一个的原则，不再集中审理。