财政部关于印发《企业会计准则——现金流量表》的通知
财政部
财政部关于印发《企业会计准则——现金流量表》的通知
1998年3月20日，财政部
国务院各部、委，各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局），新疆生产建设兵团：
为适应社会主义市场经济发展，规范企业现金流量表的编制方法及其应提供的信息，提高会计信息质量，我们制定了《企业会计准则——现金流量表》。现印发给你们，请布置所属企业从1998年1月1日起执行，如执行过程中有何问题，请及时函告我部。
附件：一、企业会计准则——现金流量表
二、企业会计准则——现金流量表指南（略）
附件一：企业会计准则——现金流量表
引 言
1．本准则规范现金流量表的编制方法及其应提供的信息。
2．编制现金流量表的目的，是为会计报表使用者提供企业一定会计期间内现金和现金等价物流入和流出的信息，以便于报表使用者了解和评价企业获取现金和现金等价物的能力，并据以预测企业未来现金流量。
定 义
3．本准则使用的下列术语，其定义为：
（1）现金，指企业库存现金以及可以随时用于支付的存款。
（2）现金等价物，指企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资。（以下在提及“现金”时，除非同时提及现金等价物，均包括现金和现金等价物）
（3）现金流量，指企业现金和现金等价物的流入和流出。
现金流量的分类
4．现金流量应分为以下三类：
（1）经营活动产生的现金流量；
（2）投资活动产生的现金流量；
（3）筹资活动产生的现金流量。
经营活动产生的现金流量
5．经营活动，是指企业投资活动和筹资活动以外的所有交易和事项。
6．经营活动流入的现金主要包括：
（1）销售商品、提供劳务收到的现金（不包括收到的增值税销项税额；扣除因销货退回支付的现金）；
（2）收到的租金；
（3）收到的增值税销项税额和退回的增值税款；
（4）收到的除增值税以外的其他税费返还。
7．经营活动流出的现金主要包括：
（1）购买商品、接受劳务支付的现金（不包括能够抵扣增值税销项税额的进项税额；扣除因购货退回收到的现金）；
（2）经营租赁所支付的现金；
（3）支付给职工以及为职工支付的现金；
（4）支付的增值税款（不包括不能抵扣增值税销项税额的进项税额）；
（5）支付的所得税款；
（6）支付的除增值税、所得税以外的其他税费。
投资活动产生的现金流量
8．投资活动，是指企业长期资产的购建和不包括在现金等价物范围内的投资及其处置活动。
9．投资活动流入的现金主要包括：
（1）收回投资所收到的现金；
（2）分得股利或利润所收到的现金；
（3）取得债券利息收入所收到的现金；
（4）处置固定资产、无形资产和其他长期资产而收到的现金净额（如为负数，应作为投资活动现金流出项目反映）。
10．投资活动流出的现金主要包括：
（1）购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金；
（2）权益性投资所支付的现金；
（3）债权性投资所支付的现金。
筹资活动产生的现金流量
11．筹资活动，是指导致企业资本及债务规模和构成发生变化的活动。
12．筹资活动流入的现金主要包括：
（1）吸收权益性投资所收到的现金；
（2）发行债券所收到的现金；
（3）借款所收到的现金。
13．筹资活动流出的现金主要包括：
（1）偿还债务所支付的现金；
（2）发生筹资费用所支付的现金；
（3）分配股利或利润所支付的现金；
（4）偿付利息所支付的现金；
（5）融资租赁所支付的现金；
（6）减少注册资本所支付的现金。
购买或处置子公司及其他营业单位
14．购买或处置子公司及其他营业单位产生的现金流量应作为投资活动的现金流量，并单独列示。
15．购买或处置子公司及其他营业单位所支付或收到的现金总额，应扣除因购买或处置取得或支付的现金，以净额列示。
16．企业应在报表附注中以总额披露当期购买或处置子公司及其他营业单位的下列信息：
（1）购买或处置价格；
（2）购买或处置价格中，以现金清偿的部分；
（3）购买或处置子公司及其他营业单位所取得的现金；
（4）购买或处置子公司及其他营业单位按主要类别分类的非现金资产和负债。
金融保险企业现金流量
17．金融保险企业现金流量项目归类有其特殊性。企业在编制本表时，前述现金流量项目归类不适用的，可根据其行业特点和现金流量实际情况合理确定。
18．金融企业的下列现金收入和现金支出项目应作为经营活动的现金流量：
（1）对外发放的贷款和收回的贷款本金；
（2）吸收的存款和支付的存款本金；
（3）同业存款及存放同业款项；
（4）向其他金融企业拆借的资金；
（5）利息收入和利息支出；
（6）收回的已于前期核销的贷款；
（7）经营证券业务的企业，买卖证券所收到或支出的现金；
（8）融资租赁所收到的现金。
19．保险企业的与保险金、保险索赔、年金退款和其他保险利益条款有关的现金收入和现金支出项目，应作为经营活动的现金流量。
现金流量表的编制
20．现金流量表应分别经营活动、投资活动和筹资活动报告企业的现金流量。
21．现金流量一般应分别按现金流入和流出总额反映。但代客户收取或支付的现金以及周转快、金额大、期限短的项目的现金收入和现金支出，应以净额列示。
金融企业下列项目应以净额列示：
（1）短期贷款发放与收回的贷款本金；
（2）活期存款的吸收与支付；
（3）同业存款和存放同业款项的存取；
（4）向其他金融企业拆借资金；
（5）经营证券业务的企业，证券的买入与卖出；
（6）委托存款与委托贷款。
22．企业外币现金流量以及境外子公司的现金流量，应以现金流量发生日的汇率或平均汇率折算。汇率变动对现金的影响，应作为调节项目，在现金流量表中单独列示。
23．有些特殊项目，如自然灾害损失、保险索赔等，应根据其性质，分别归并到前述现金流量类别中，并分别列示。
24．企业应采用直接法报告经营活动的现金流量，即，通过现金收入和支出的主要类别反映来自企业经营活动的现金流量。
采用直接法时，有关经营活动现金流量的信息，可通过以下途径之一取得：
（1）企业的会计记录；
（2）根据以下项目对利润表中的营业收入、营业成本以及其他项目进行调整：
①本期存货及经营性应收和应付项目的变动；
②固定资产折旧、无形资产摊销等其他非现金项目；
③其现金影响属于投资或筹资活动现金流量的其他项目。
25．企业还应在报表附注中披露将净利润调节为经营活动现金流量的信息。
对净利润进行调节的项目主要包括：
（1）计提的坏帐准备或转销的坏帐；
（2）固定资产折旧；
（3）无形资产摊销；
（4）处置固定资产、无形资产和其他长期资产的损益；
（5）固定资产报废损失；
（6）财务费用；
（7）投资损益；
（8）递延税款；
（9）存货；
（10）经营性应收项目；
（11）经营性应付项目；
（12）增值税净额。
不涉及现金收支的投资和筹资活动
26．对于不涉及当期现金收支，但影响企业财务状况或可能在未来影响企业现金流量的重大投资、筹资活动，也应在报表附注中加以说明。如企业以承担债务形式购置资产、以长期投资偿还债务等。
附 则
27．本准则由财政部负责解释。
28．本准则自1998年1月1日起施行。
附：现金流量表参考格式
附：
现金流量表
会×03表
编制单位： 年度 单位：元
------------------------------------------------------------------------
项 目 |行次|金额
----------------------------------------------------------|----|------
一、经营活动产生的现金流量： | |
销售商品、提供劳务收到的现金 |1 |
收到的租金 |2 |
收到的增值税销项税额和退回的增值税款 |3 |
收到的除增值税以外的其他税费返还 |4 |
收到的其他与经营活动有关的现金 |7 |
现金流入小计 |8 |
购买商品、接受劳务支付的现金 |9 |
经营租赁所支付的现金 |10|
支付给职工以及为职工支付的现金 |11|
支付的增值税款 |12|
支付的所得税款 |13|
支付的除增值税、所得税以外的其他税费 |14|
支付的其他与经营活动有关的现金 |17|
现金流出小计 |18|
经营活动产生的现金流量净额 |19|
二、投资活动产生的现金流量： | |
收回投资所收到的现金 |20|
分得股利或利润所收到的现金 |21|
取得债券利息收入所收到的现金 |22|
------------------------------------------------------------------------
续表
------------------------------------------------------------------------
项 目 |行次|金额
----------------------------------------------------------|----|------
处置固定资产、无形资产和其他长期资产而收到的现金净 |23|
额 | |
收到的其他与投资活动有关的现金 |26|
现金流入小计 |27|
购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金 |28|
权益性投资所支付的现金 |29|
债权性投资所支付的现金 |30|
支付的其他与投资活动有关的现金 |33|
现金流出小计 |34|
投资活动产生的现金流量净额 |35|
三、筹资活动产生的现金流量： | |
吸收权益性投资所收到的现金 |36|
发行债券所收到的现金 |37|
借款所收到的现金 |38|
收到的其他与筹资活动有关的现金 |41|
现金流入小计 |42|
偿还债务所支付的现金 |43|
发生筹资费用所支付的现金 |44|
分配股利或利润所支付的现金 |45|
偿付利息所支付的现金 |46|
融资租赁所支付的现金 |47|
减少注册资本所支付的现金 |48|
支付的其他与筹资活动有关的现金 |51|
现金流出小计 |52|
------------------------------------------------------------------------
续表
------------------------------------------------------------------------
项 目 |行次|金额
----------------------------------------------------------|----|------
筹资活动产生的现金流量净额 |53|
四、汇率变动对现金的影响额 |54|
五、现金及现金等价物净增加额 |55|
----------------------------------------------------------|----|------
补充资料 |行次|金额
----------------------------------------------------------|----|------
1．不涉及现金收支的投资和筹资活动： | |
以固定资产偿还债务 |56|
以投资偿还债务 |57|
以固定资产进行投资 |58|
以存货偿还债务 |59|
2．将净利润调节为经营活动的现金流量： | |
净利润 |62|
加：计提的坏帐准备或转销的坏帐 |63|
固定资产折旧 |64|
无形资产摊销 |65|
处置固定资产、无形资产和其他长期资产的损失（减：| |
收益） |66|
固定资产报废损失 |67|
财务费用 |68|
投资损失（减：收益） |69|
递延税款贷项（减：借项） |70|
存货的减少（减：增加） |71|
经营性应收项目的减少（减：增加） |72|
经营性应付项目的增加（减：减少） |73|
增值税增加净额（减：减少） |74|
------------------------------------------------------------------------
续表
------------------------------------------------------------------------
补充资料 |行次|金额
----------------------------------------------------------|----|------
经营活动产生的现金流量净额 |75|
3．现金及现金等价物净增加情况： | |
现金的期末余额 |76|
减：现金的期初余额 |77|
加：现金等价物的期末余额 |78|
减：现金等价物的期初余额 |79|
现金及现金等价物净增加额 |80|
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关于进一步扩大农村小额人身保险试点的通知
中国保险监督管理委员会
关于进一步扩大农村小额人身保险试点的通知
保监发〔2009〕59号
各寿险公司，各养老险公司，各健康险公司，各保监局:
农村小额人身保险试点自启动以来进展顺利，在创新产品、探索创新经营模式、提高农民保险意识、扩大保险覆盖面、保障农村家庭经济安全方面等取得了初步成果。为使更广大农民买得起、买得到保险，享受农村小额人身保险保障服务，现决定按照逐步试点、稳妥推进的原则，进一步扩大农村小额人身保险试点。现将有关事项通知如下。
一、扩大试点范围。在首批试点的九省区内，保监局可根据情况增加试点乡镇。同时，增加河北、内蒙古、安徽、山东、海南、重庆、贵州、云南、陕西、宁夏等省、自治区作为试点区域。已获试点资格的保险公司如在上述新增省、自治区开展试点，可由当地分公司持保监会对公司试点资格的批复文件复印件及总公司授权文件，向当地保监局提出申请，由当地保监局根据保监发〔2008〕47号文要求统筹确定具体试点乡镇。
二、扩大试点产品。在首批试点产品的基础上，参与试点的保险公司可根据试点区域农村家庭的需求，结合自身风险管控能力，根据保监发〔2008〕47号文确定的小额保险产品特点，开发和推广贴近农民需求、核保理赔简便的健康保险、养老保险等各类农村小额人身保险产品。
三、积极探索新模式。参与试点的保险公司应充分认识小额保险是产品、目标和机制的结合体，高度重视小额保险产品和经营模式创新在实现小额保险服务低收入群体目标中的统一性，结合试点区域经济文化特点和民俗乡情，积极探索创新销售和服务模式，使更多低收入群体买得起、买得到适合自身需求的保险保障。
四、加强后续服务。参与试点的保险公司应高度重视服务在实现农村小额人身保险可持续发展中的重要意义，利用宣传小额保险“团结互助”精神、走访调查已投保农民的意见反馈、提供便捷理赔，以及结合当地特点为农民提供生产生活的相关附加服务等方式，加强与已投保农民的联系，切实加强和改进服务工作。
五、积极做好宣传。参与试点的保险公司和试点地区保监局应高度重视宣传工作，及时发掘、总结和宣传试点过程中取得的成功经验，涌现的感人事迹、优秀集体和个人，促进试点经验交流，弘扬服务新农村建设的奉献精神和创新精神。
六、加强组织领导。参与试点的保险公司应高度重视试点工作的组织领导和管理考核，形成领导、协调和督办的合理分工组织体系，明确试点工作的管理和考核，确保试点工作的顺利推进。
七、加强指导和监管。各试点地区保监局应加强对本辖区内试点工作的跟踪，积极指导试点工作，并加强监管，确保试点工作符合试点目标要求，有效扩大保险在农村的覆盖面，防止发生损害消费者利益的行为。
中国保险监督管理委员会
二○○九年四月二十一日