财政部


财政部关于印发《小型工业企业执行〈小企业会计制度〉衔接规定》的通知

2004年10月27日　财会〔2004〕16号

各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅(局),新疆生产建设兵团财务局,国务院有关部委、有关直属机构:
　　为做好小型工业企业执行《小企业会计制度》衔接工作,现将《小型工业企业执行〈小企业会计制度〉衔接规定》印发给你们,请遵照执行。执行中有何问题,请及时反馈我部。
　　附件：小型工业企业执行《小企业会计制度》衔接规定


　　附件：

小型工业企业执行《小企业会计制度》衔接规定

　　为了促进小企业严格遵循《小企业会计制度》的规定进行会计核算,做好自原《工业企业会计制度》(以下简称“原制度”)向《小企业会计制度》(以下简称“新制度”)的衔接工作,现对小型工业企业执行《小企业会计制度》有关衔接问题规定如下:
　　一、调账原则及会计处理
　　小企业在执行新制度之初,应当按照新制度中有关资产、负债的确认计量标准全面清查资产和负债。对于清查出的损失,经企业管理当局批准(如需经有关部门审批的,应经有关部门审批)后,先记入“待处理财产损溢”科目。账务处理为:借记“待处理财产损溢”科目,贷记“固定资产清理”(固定资产发生的损失先通过“固定资产清理”科目核算)、“材料”等有关资产科目、“坏账准备”等有关资产减值准备科目。“待处理财产损溢”科目的余额,包括原已记入“待处理财产损溢”科目的金额以及在执行新制度之初按照有关规定核查出的损失金额。
　　上述损失经批准冲减相关所有者权益时,应先将“待处理财产损溢”科目余额转入“利润分配??未分配利润”科目,如未分配利润不足以冲减损失,属于按规定提取盈余公积、公益金的小企业,还应按可冲减的盈余公积相应冲减盈余公积。账务处理为:小企业应按照记入“待处理财产损溢”科目的余额,借记“利润分配??未分配利润”科目,贷记“待处理财产损溢”科目;按可用盈余公积弥补损失的部分,借记“盈余公积”科目,贷记“利润分配??未分配利润”科目。
　　结转后,“待处理财产损溢”科目应无余额,清查出的损失中以未分配利润和盈余公积不足冲减的部分,以负数在资产负债表的“未分配利润”项目中反映。
　　二、账目调整
　　小企业应在上述核实资产的基础上,将有关科目的余额直接转至新账或沿用旧账。
　　(一)“现金”、“银行存款”、“其他货币资金”、“短期投资”、“应收票据”、“应收账款”、“预付账款”、“应收补贴款”和“其他应收款”科目
　　新制度设置了“现金”、“银行存款”、“其他货币资金”、“短期投资”、“应收票据”、“应收账款”和“其他应收款”科目,预付款项较多的小企业也可单独设置“预付账款”科目,上述科目的核算内容与原制度相应科目的核算内容基本相同。调账时,应将以上科目的余额直接转至新账,也可沿用旧账。小企业存入证券公司但尚未进行投资的资金,如原已记入投资等相关科目的,应将其金额转入“其他货币资金??存出投资款”科目。
　　新制度设置了“应收股息”科目,核算小企业因进行股权投资应收取的现金股利和进行债权投资应收取的利息,原制度没有设置该科目而在“其他应收款”科目中核算。调账时,应将“其他应收款”科目中相关金额转入新设置的“应收股息”科目,也可继续沿用“其他应收款”科目进行核算。
　　新制度没有设置“应收补贴款”科目,调账时,应将“应收补贴款”科目的余额转入“其他应收款”科目。
　　(二)“短期投资跌价准备”科目
　　原制度没有设置“短期投资跌价准备”科目。小企业对于执行新制度时预计的短期投资的价值损失,应借记“待处理财产损溢”科目,贷记“短期投资跌价准备”科目。对于记入“待处理财产损溢”科目中的短期投资跌价准备金额,按照本规定的相关要求进行处理。
　　(三)“坏账准备”科目
　　新制度设置了“坏账准备”科目,但与原制度相比,核算方法有所变化。小企业对于执行新制度时预计的坏账损失,应借记“待处理财产损溢”科目,贷记“坏账准备”科目。调账时,应将“坏账准备”科目的余额转至新账,也可沿用旧账。对于记入“待处理财产损溢”科目的坏账准备金额,按照本规定的相关要求进行处理。
　　(四)“原材料”、“包装物”、“自制半成品”科目
　　新制度设置了“材料”科目,将原制度中“原材料”、“包装物”和“自制半成品”科目的核算内容进行了合并。调账时,应将“原材料”、“包装物?”、“自制半成品”科目的余额转入“材料”科目,也可继续沿用“原材料”、“包装物”、“自制半成品”科目进行核算。
　　(五)“材料采购”、“材料成本差异”科目
　　新制度设置了“在途物资”科目,以核算小企业已支付货款但尚未运抵验收入库的材料或商品的实际成本。采用计划成本核算的小企业,可另行设置“物资采购”及“材料成本差异”等科目进行核算。调账时,采用实际成本核算的小企业,应将“材料采购”科目中已运抵验收入库的部分转入“材料”科目,将已支付货款但尚未运抵验收入库的部分转入“在途物资”科目;采用计划成本核算的小企业,应将“材料采购”科目的余额转入“物资采购”科目,也可继续沿用“材料采购”科目进行核算;“材料成本差异”科目的余额直接转至新账,也可沿用旧账。
　　(六)“低值易耗品”、“委托加工材料”、“产成品”、“分期收款发出商品”科目
　　新制度设置了“低值易耗品”、“委托加工物资”、“库存商品”科目,小企业还可以根据实际业务需要,自行设置“分期收款发出商品”科目,这些科目的核算内容与原制度相应科目的核算内容相同。调账时,应将“委托加工材料”、“产成品”科目的余额分别转入“委托加工物资”、“库存商品”科目;其他科目的余额直接转至新账或沿用旧账。小企业也可继续沿用“委托加工材料”、“产成品”科目进行核算。
　　(七)“存货跌价准备”科目
　　原制度没有设置“存货跌价准备”科目。小企业对于执行新制度时预计的存货价值损失,应借记“待处理财产损溢”科目,贷记“存货跌价准备”科目。对于记入“待处理财产损溢”科目的存货跌价准备金额,按照本规定的相关要求处理。
　　(八)“待摊费用”科目
　　新制度设置了“待摊费用”科目,其核算内容与原制度有所不同。调账时,除在财产清查中已作为损失处理的自“待摊费用”科目转入“待处理财产损溢”科目的部分以外,小企业应将“待摊费用”科目的余额直接转至新账,也可沿用旧账。
　　对于原已记入“待摊费用”科目的摊销期在一年以内的固定资产修理费用,可按原摊销期限继续摊销,直至摊销完毕为止;自执行新制度以后新发生的不符合资本化条件的固定资产后续支出,再按新制度的规定进行处理。
　　(九)“长期投资”科目
　　新制度没有设置“长期投资”科目,而设置了“长期股权投资”和“长期债权投资”科目。调账时,小企业应对“长期投资”科目的余额进行分析,将属于长期股权投资的部分转入“长期股权投资”科目;将属于长期债权投资的部分转入“长期债权投资”科目。
　　(十)“固定资产”、“累计折旧”、“固定资产清理”和“无形资产”科目
　　新制度设置了“固定资产”、“累计折旧”和“无形资产”科目,其核算内容与原制度相应科目相同。调账时,应将上述科目的余额直接转至新账,也可沿用旧账。
　　新制度设置了“固定资产清理”科目,对于原制度下“固定资产清理”科目的余额应分别情况处理:如果原记入“固定资产清理”科目的金额是因固定资产报废或毁损等原因产生,应将其余额转入“待处理财产损溢”科目,并按照本规定的相关要求进行处理;如记入“固定资产清理”科目的金额是因出售固定资产转入,应将该部分的余额直接转至新账,也可沿用旧账。
　　(十一)“在建工程”科目
　　新制度设置了“在建工程”科目,但核算内容有所变化,调账时,小企业应对“在建工程”科目的余额进行分析,将属于在建工程的部分转入“在建工程”科目;将属于工程物资的部分转入新设置的“工程物资”科目。
　　(十二)“递延资产”科目
　　新制度没有设置“递延资产”科目,而设置了“长期待摊费用”科目。调账时,除在财产清查中已作为损失处理的自“递延资产”科目转入“待处理财产损溢”科目的部分外,其余部分应转入“长期待摊费用”科目。
　　小企业因执行新制度以后,对固定资产大修理费用的核算方法由原采用预提或待摊方式改为一次性计入发生当期费用的,其原为固定资产大修理发生的待摊费用余额,应继续采用原有的会计政策,直至摊销完毕为止;自执行新制度以后新发生的固定资产后续支出,再按照新制度的规定办理。
　　(十三)“待处理财产损溢”科目
　　新制度没有设置“待处理财产损溢”科目。调账时,小企业应先将在财产清查过程中清查出的损失记入“待处理财产损溢”科目,再按照本规定的相关要求冲减有关所有者权益,冲减后,“待处理财产损溢”科目应无余额。
　　执行新制度后,对于所发生的各种财产盘盈、盘亏或毁损,小企业应及时处理。
　　(十四)“短期借款”、“应付票据”、“应付账款”、“预收账款”、“其他应付款”、“应付工资”、“应付福利费”、“应交税金”、“应付利润”、“其他应交款”、“预提费用”、“长期借款”、“长期应付款”和“专项应付款”科目
　　新制度设置了“短期借款”、“应付票据”、“应付账款”、“其他应付款”、“应付工资”、“应付福利费”、“应交税金”、“应付利润”、“其他应交款”、“长期借款”、“长期应付款”科目,预收款项较多的小企业也可单独设置“预收账款”科目,接受国家拨入具有专门用途拨款的小企业也可增设“专项应付款”科目进行核算。上述科目的核算内容与原制度基本相同。调账时,应将上述科目的余额直接转至新账,也可沿用旧账。
　　新制度“预提费用”科目的核算内容与原制度有所不同。小企业因执行新制度以后,对固定资产大修理费用的核算方法由原采用预提或待摊方式改为一次性计入发生当期费用的,其原为固定资产大修理发生的预提费用余额,应继续采用原有的会计政策,直至冲减完毕为止;自执行新制度以后新发生的固定资产后续支出,再按照新制度的规定办理。
　　(十五)“递延税款”科目
　　新制度要求小企业应采用应付税款法核算所得税,因此没有设置“递延税款”科目。调账时,应将“递延税款”科目的余额转入“利润分配--未分配利润”科目,“递延税款”科目如为借方余额,应借记“利润分配--未分配利润”科目,贷记“递延税款”科目,如为贷方余额,应借记“递延税款”科目,贷记“利润分配--未分配利润”科目。再以调整后的“利润分配--未分配利润”科目余额,按照本规定的相关要求冲减执行新制度之初清查出的损失。
　　(十六)“实收资本”、“资本公积”科目
　　新制度设置了“实收资本”和“资本公积”科目,其核算内容与原制度相应科目的核算内容相同。调账时,应将上述科目的余额直接转至新账,也可沿用旧账。
　　新制度设置了“待转资产价值”科目,核算小企业接受捐赠待转的资产价值。期末,小企业应将按主管税务机关审核确认当期应计入应纳税所得额的待转捐赠资产价值扣除应交纳的所得税后的余额自“待转资产价值”科目转入“资本公积”科目。小企业对于接受捐赠的资产价值,按原制度规定已计入资本公积的部分不再进行调整,执行新制度后新发生的接受捐赠取得的资产按新规定办理。
　　(十七)“盈余公积”科目
　　新制度设置了“盈余公积”科目,其核算内容与原制度相应科目的核算内容相同。调账时,应将“盈余公积”科目的金额在冲减有关损失后的余额转至新账,也可沿用旧账。
　　(十八)“本年利润”科目
　　新制度设置了“本年利润”科目,其核算内容与原制度相应科目的核算内容相同。由于“本年利润”科目年末无余额,不需要进行调账处理。
　　(十九)“利润分配”科目
　　新制度设置了“利润分配”科目,其核算内容较原制度相应科目的核算内容有所增加。调账时,应将“利润分配??未分配利润”科目的金额在冲减有关损失后的余额转至新账,也沿用旧账。
　　(二十)“产品销售收入”、“产品销售成本”、“产品销售费用”和“产品销售税金及附加”科目
　　新制度设置了“主营业务收入”、“主营业务成本”、“营业费用”和“主营业务税金及附加”科目,产品销售收入通过“主营业务收入”科目核算,产品销售成本通过“主营业务成本”科目核算,产品销售费用通过“营业费用”科目核算,产品销售税金及附加通过“主营业务税金及附加”科目核算。由于上述科目年末无余额,不需要进行调账处理。小企业也可继续沿用“产品销售收入”、“产品销售成本”、“产品销售费用”和“产品销售税金及附加”科目进行核算。
　　(二十一)“其他业务收入”、“其他业务支出”科目
　　新制度设置了“其他业务收入”、“其他业务支出”科目,其核算内容与原制度相应科目的核算内容相同。由于上述科目年末无余额,不需要进行调账处理。
　　(二十二)“管理费用”、“财务费用”、“投资收益”、“补贴收入”、“营业外收入”、“营业外支出”、“所得税”科目
　　新制度设置了“管理费用”、“财务费用”、“投资收益”、“营业外收入”、“营业外支出”、“所得税”科目,其核算内容与原制度相应科目的核算内容相同。新制度没有设置“补贴收入”科目,相关的补贴收入作为“营业外收入”核算。由于上述科目年末无余额,不需要进行调账处理。
　　(二十三)“以前年度损益调整”科目
　　新制度“以前年度损益调整”科目的核算内容与原制度有所不同,仅核算资产负债表日后事项期间涉及的报告年度或以前年度的销售退回等事项,并且该科目余额直接转入利润分配的有关明细科目,不再作为利润表项目列示。由于该科目年末无余额,不需要进行调账处理。
　　三、会计报表
　　(一)资产负债表
　　小企业执行新制度当年年末“资产负债表”的“年初数”栏内各项目数字,应根据上年末“资产负债表”的“年末数”栏内所列数字按照新制度的规定进行调整后填列。调整方法根据上述有关调账规定处理。执行新制度当年的“资产负债表”应按新制度的规定编制。
　　(二)利润表
　　小企业执行新制度当年“利润表”的“上年数”栏内各项目数字,应根据上年“利润表”的“本年累计数”栏内各项目数字经调整后填列,即原制度下“利润表”项目与新制度规定的“利润表”项目如有不同,应将原制度下“利润表”各项目数字按照新制度规定的项目进行调整后填列。执行新制度当年的“利润表”应按新制度的规定编制。
　　四、其他有关问题
　　工业企业以外的其他各类企业,在首次执行《小企业会计制度》时的调账处理,应比照本规定执行。


陕西省榆林市人民政府


榆林市人民政府关于印发榆林市防雷减灾管理办法的通知

榆政发〔2009〕19号

　　
　　各县区人民政府，市政府各工作部门、各直属机构：
　　《榆林市防雷减灾管理办法》已经2009年3月4日市政府第3次常务会议通过，现印发你们，请遵照执行。
　　
　　
　　
　　二○○九年三月十九日


榆林市防雷减灾管理办法

　　
　　第一条 为了做好我市防御和减轻雷电灾害（以下简称防雷减灾）工作，规范防雷减灾活动，保护国家利益、社会公共安全和人民生命财产安全，根据《中华人民共和国气象法》、中国气象局《防雷减灾管理办法》、《陕西省气象条例》等规定，结合我市实际，制定本办法。
　　第二条 在本市行政区域内从事雷电及其灾害的研究、监测、预报预警、防护、调查鉴定和风险评估等防雷减灾活动的组织和个人，均应遵守本办法。
　　第三条 防雷减灾工作实行安全第一、预防为主、防治结合的方针，坚持统一管理、分工协作、分级负责的原则。
　　第四条 市、县区政府应当加强对防雷减灾工作的领导，编制防雷减灾工作规划，出台防雷图纸审核、竣工验收等文件，制定防雷减灾应急预案，组织有关部门做好防雷减灾工作；应当将雷电监测、预报预警基础设施建设投资纳入本级政府国民经济和社会发展计划及财政预算，支持雷电及其灾害监测、预报预警、防护的技术开发和推广，提高防雷减灾能力；应当将防雷减灾工作纳入目标管理进行考核。
　　第五条 市、县区气象主管机构在上一级气象主管机构和本级人民政府的领导下，负责本行政区域内的防雷减灾组织管理工作。
　　各级安全生产监督、建设、规划、公安、消防、煤炭安监、质量技术监督等有关部门应当按照各自职责，加强协调配合，与本级气象主管机构共同做好防雷减灾管理工作。
　　第六条 任何组织和个人都有防雷减灾的义务。
　　各部门应当按照职责做好本部门、本单位的防雷减灾工作，自觉接受气象主管机构的监督管理。
　　雷电灾害重点防护单位应当落实具体责任人，加强防雷装置的维护。
　　第七条 市、县区气象主管机构应当加强雷电及其灾害的监测、预报预警以及相关的科学研究、技术开发和推广应用的组织管理。
　　气象主管机构所属气象台站应当利用电视、电话、广播、手机短信息、声讯、电子屏幕、互联网等手段，及时向社会发布雷电预报预警。其他任何单位和个人不得向社会发布雷电预报预警。
　　第八条 从事防雷电装置的检测、工程设计、施工的单位应按照取得的资质范围开展工作。
　　禁止无资质或超出资质规定范围的单位和无资格的人员从事防雷装置检测和防雷工程设计、施工。任何单位不得接受无防雷检测资质单位的检测，不得接受无防雷工程设计、施工资质单位的设计、施工。
　　任何单位和个人不得涂改、伪造、倒卖、出租、出借资质证书、资格证书。
　　第九条 防雷工程专业设计、专业施工资质的申请条件按中国气象局《防雷工程专业资质管理办法》执行。
　　第十条 申请防雷装置检测资质的条件按中国气象局《防雷检测资质管理办法》执行。
　　第十一条 下列易遭雷电灾害的建（构）筑物、设施或场所，应当安装防雷装置：
　　（一）《建筑物防雷设计规范》规定的一、二、三类防雷建（构）筑物；
　　（二）石油、天然气、液化气、煤矿和其他易燃易爆物资的生产和贮存场所；
　　（三）通信、广播电视、金融证券、交通运输、医疗卫生行业和其他计算机网络密集行业的主要设施和场所；
　　（四）电力生产和输配电设施；
　　(五)厂矿、学校、社区、宾馆、广场、会堂等人口密集场所；
　　（六）法律法规和相关技术标准与规范规定的应当安装防雷装置的其他设施或场所。
　　第十二条 防雷工程设计单位应当根据当地的气候状况和雷电活动规律以及地理位置、地形、地质、环境和其他具体条件，结合雷电防护的范围和目的，按照国家和本省规定的防雷设计技术标准和规范进行设计。
　　大型建设工程、重点工程项目、爆炸危险环境、重要古建筑物、人口聚集场所应当进行雷击风险评估。
　　第十三条 建设单位应当将防雷装置的设计图纸报送气象主管机构进行技术评价和行政审批。未经审核或者审核不合格的，建设单位不得开工建设。
　　建设、规划等部门依法对必须安装防雷装置的建设工程实施行政许可时，必须要求建设单位提供由气象主管机构出具的防雷装置设计审核意见。
　　第十四条 市、县区气象主管机构应当自收到防雷装置设计图纸技术评价意见和有关资料之日起10个工作日内出具审核结论；特殊情况下，经单位负责人书面批准，最多可以延长5个工作日。
　　防雷工程设计不符合防雷技术标准和规范的，应当按照审核结论进行修改并重新报送审核。
　　第十五条 防雷工程建设单位和施工单位应当按照审核合格的防雷工程设计进行施工，选择具有相应资质的防雷装置检测机构进行随工检测和竣工检测，并接受气象主管机构的监督。
　　在施工中变更和修改设计方案，应当重新申请审核。
　　防雷装置检测单位应当根据工程进度，实施随工检测和竣工检测，并向建设单位出具检测报告。对检测不合格的，责令限期整改。
　　第十六条 防雷工程竣工后，建设单位应当向当地气象主管机构（行政许可办公室）申请竣工验收，经验收合格，由气象主管机构（行政许可办公室）发给竣工验收合格证书。
　　市、县区气象主管机构进行防雷工程竣工验收时，应将防雷装置检测单位出具的检测报告和行政许可办公室签发的合格证书作为工程竣工验收的主要依据，并按国家的有关规定执行。
　　未通过验收的，不得投入使用。
　　第十七条 雷电灾害防护单位应当主动申请定期检测，防雷装置检测应当每年检测一次，其中易燃易爆场所防雷装置检测应当每半年检测一次。防雷装置检测单位应当按照国家和我省有关防雷技术标准和规范进行检测并出具检测报告，不得遗漏检测项目。检测报告应真实、准确，不得出具虚假检测报告。
　　检测不合格的，防雷装置检测单位应当提出整改意见。防雷装置使用单位应当在规定期限内进行整改，整改后申请复检。
　　第十八条 防雷产品应当符合国家和本省质量标准，并经依法检验合格，取得产品合格证书。
　　本市行政区域内生产、经营防雷产品的，应当将防雷产品的批准文件和产品许可证报所在地气象主管机构备案。禁止安装和使用不合格的防雷产品。
　　第十九条 从事防雷装置检测和防雷工程设计、施工应严格执行国家标准、行业标准和我省标准。
　　第二十条 市、县区气象主管机构应当组织开展雷电灾害的调查、鉴定和统计工作，定期向上级气象主管机构和同级人民政府报告并向社会公布；遇有重大雷电灾害应及时向上级气象主管机构和同级人民政府报告，不得隐瞒灾情。
　　因雷电灾害造成火灾、爆炸、人员伤亡和财产损失的，有关单位或个人应当及时向当地气象主管机构报告灾情，并协助进行雷电灾害的调查、鉴定。
　　第二十一条 市、县区气象主管机构应当组织开展防雷减灾法律法规、雷电知识、雷电灾害、雷电防护常识的宣传教育，加强对社区、农村的科普宣传。
　　第二十二条 违反本办法规定，有下列行为之一的，由县级以上气象主管机构依照中国气象局《防雷减灾管理办法》、《陕西省气象条例》等相关规定进行处理：
　　（一）无资质、无资格或超越资质规定范围，从事防雷装置检测或防雷工程设计、施工的；
　　（二）涂改、伪造、倒卖、出租、出借、挂靠资质证书、资格证书或许可文件的；
　　（三）防雷工程设计未经气象主管机构审核或审核不合格，擅自施工的；
　　（四）防雷工程未经竣工验收或验收不合格，擅自投入使用的；
　　（五）防雷装置拒绝检测的或经检测不合格又拒绝整改的；
　　（六）向负责监督检查机构隐瞒有关情况，提供虚假材料或拒绝提供反映其活动情况真实材料的；对重大雷电灾害事故隐瞒不报的；
　　（七）气象主管机构所属气象台站以外的单位和个人向社会发布雷电预报预警的；
　　（八）应当安装防雷装置而不安装的，使用不符合要求的防雷装置或者产品的；
　　（九）新建、改建、扩建的防雷装置未经气象主管机构验收或者未取得合格证书，擅自投入使用的。
　　第二十三条 承担防雷减灾管理工作的机构及其人员在防雷减灾工作中违反本办法，玩忽职守、滥用职权、徇私舞弊造成重大损失的，由其主管部门或监察机关依法追究行政责任；构成犯罪的，由司法机关依法追究刑事责任。
　　第二十四条 气象主管机构对个人作出五千元以上，对单位作出三万元罚款决定的，应告知当事人有要求听证的权利。
　　第二十五条 当事人对气象主管机构作出的具体行政行为不服的，可以依法申请行政复议或者向人民法院提起诉讼。
　　第二十六条 本办法中有关用语的含义：
　　雷电灾害，是指因直击雷、雷电感应、雷电波侵入、雷电电磁脉冲造成的灾害。
　　雷电感应，是指雷电放电时，在附近导体产生的静电感应和电磁感应。
　　重大雷电灾害，是指发生人员死亡、或经济损失达10万元以上的雷电灾害。
　　防雷装置，是指具有防御雷电灾害的接闪器、引下线、接地装置、电涌保护器、防静电装置及其连接导体的总称。
　　防雷工程，是指独立的防雷装置安装工程和附属在建（构）筑物主体工程中的防雷装置安装工程的总称。
　　第二十七条 本办法自2009年4月20日起施行。2004年8月6日榆林市人民政府办公室发布的《榆林市防雷减灾管理办法（试行）》（榆政办发〔2004〕61号）同时废止。